出口企业注意！财政部等三部门已正式官宣了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，你们关心的“出口退税率”、“过渡期”等问题终于正式宣布了。

相关政策原文表述：

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

新旧退税率如图：

相关解读

自2019年4月1日起，对增值税税率16%调整为13%、10%调整为9%；同时对出口货物劳务及跨境应税服务的退税率进行调整，即原16%的退税率调整为13%，原税率为10%且退税率为10%的退税率调整为9%，并设置了退税率的过渡期间 (注：过渡期只对原税率16%且退税率16%、原税率10%且退税率10%的货物劳务、跨境服务有效。其他退税率的货物劳务及跨境服务没有过渡期！）即以2019年6月30日为截止时点进行过渡。

出口企业在办理出口退税时应注意退税率的变化：

一、出口货物劳务

出口货物劳务，以报关单显示的出口日期为准，保税区出口或经保税区出口的货物劳务，按出境备案清单显示的出口日期为准

1.采用“免退”的外贸企业

（1）2019年6月30日及之前出口的货物劳务

如果原税率和退税率都为16%，那么如果取得16%税率的专用发票的，继续按16%的退税率申请退税；如果取得13%税率的专用发票的，则按13%的退税率申请退税；

如果原税率为10%且退税率为10%的货物劳务，如果取得10%税率的专用发票，继续按10%的退税率申请退税；如果取得9%税率的专用发票，则按9%的退税率申请退税；

如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票，则按3%的退税率申请退税

（2）2019年7月1日及之后出口的货物劳务

原税率和退税率都为16%的货物劳务，不论是取得16%还是13%税率的专用发票，统一按13%的退税率申请退税；

原税率为10%且退税率为10%的货物劳务，不论是取得10%还是9%税率的专用发票，统一按9%的退税率申请退税

如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票，则按3%的退税率申请退税

代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。

2.采用“免抵退”的生产企业

在2019年6月30日及之前出口的货物劳务，继续按原退税率申请退税，即原税率和退税率都为16%的继续按16%，原税率为10%且退税率为10%的继续按10%申请退税；

在2019年7月1日及之后出口的货物劳务，统一按调整后的退税率申请退税，即原16%退税率的按13%的退税率申请退税，原税率为10%且退税率为10%的按9%的退税率申请退税

二、跨境应税行为

跨境服务，由于不需要报关，因而采用出口发票的开具日期为过渡时点

1. 执行“免退”的外贸企业

（1）出口发票开具日期在2019年6月30日及之前的，如果取得10%税率的专票，继续按10%的退税率申请退税；取得9%税率的专用发票，按9%的退税率申请退税

（2）出口发票开具日期在2019年7月1日及之后的，不论取得的是10%还是9%税率的专票，统一按9%的退税率申请退税

（3）从按简易征税或小规模纳税人取得的3%的专票，不论出口发票的开具日期在2019年6月30日前后，都按3%的退税率申请退税

2. 执行“免抵退”的生产企业或部分外贸企业

出口发票在2019年6月30日及之前开具的，按10%的退税率申请退税；

出口发票在2019年7月1日及之后开具的，按9%的退税率申请退税

注：出口发票的开具应在达到增值税纳税义务时点时开具，向境外提供跨境应税行为的出口企业应注意这个风险：对于2019年6月30日及之前达到纳税义务的应及时开具，否则一旦在2019年7月1日之后在开具的，只能按9%的退税率申请退税；同样，对于2019年7月1日之前还未达到纳税义务的，如果提前开具并按原10%退税率申请退税的会有风险。跨境服务一定要按照纳税义务时点开具出口发票！

三、其他退税率的货物劳务、跨境服务的退税率保持不变。 即征税率与退税率不一致的货物劳务及跨境应税服务的退税率(原税率为16%但退税率为13%、10%、6%；或税率为10%，但退税率为6%)；或税率为6%退税率为6%的退税率，继续按原退税率执行。

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