疑点浮现，税务机关盯上海参出口企业

2015年初夏，宁波港一如往常的繁忙，宁波的海参出口企业照旧在这里装货发往境外，他们不知道一场严密的税务稽查正悄然到来。

鄞州区国税局在审核出口退税业务时，发现NC公司2015年6月和7月申报了大量冻海参出口退税，因涉及敏感的农副产品，且该公司此前未做过此业务，审核人员怀疑其中有问题。得悉这一情况后，宁波市国税局进出口税收管理处高度警惕，马上发出预警通知，要求有关部门对全市2014年以来的海参出口情况全面发函调查。

回函结果竟都是“异常”。面对这一严峻局面，宁波市国税局进出口税收管理处经与稽查局研究，决定自2016年3月3日起对全市的海参出口企业立案查处，并上报了国家税务总局。

线索助攻，蓝鲸公司成重点稽查目标

21天后，宁波市国税局第一稽查局得到一个重要线索，反映蓝鲸进出口有限公司(以下简称蓝鲸)存在高报货物价格出口骗取出口退税的违法行为，该公司还操纵别的企业人为提高收购价格，降低出成率，以达到多开农产品收购发票用于进项抵扣的目的。

该局决定立即成立专案组，先查蓝鲸，并请鄞州区公安局经侦人员提前介入。

根据征管信息和预警线索，办案组了解到：蓝鲸主要从事自营或代理货物和技术进出口业务，法定代表人是杨某盛，注册地在某大厦16层。该公司2012年~2015年累计购进海参17662.2万元，购进海参全部出口，出口地有马来西亚、日本、新加坡和中国香港，退税率13%，已申报并获得海参退税款2296.2万元。所购海参来自舟山JZ水产品有限公司、宁波DY食品有限公司和宁波XHL食品有限公司(以下分别简称JZ、DY和XHL)。

“蓝鲸出口的冻海参其实是东海乌参，并不贵重，俗称海番薯或海地瓜，需经过去泥沙、去皮、蒸煮、脱水和冷冻程序，原料收购市价每公斤7.2元左右，出成率约每公斤3.5:1。而蓝鲸申报该产品的出口价格为每公斤35美元~50.1美元，明显高于市场价。”办案人员杨贤光告诉记者这是该案的关键疑点。“如果蓝鲸高报了出口价格，其供货商是不是有虚开或未按规定开具农副产品收购发票的行为?”杨贤光说这是该案的另一大疑点。

经过讨论，专案组决定将重点放在对蓝鲸进项发票的核查上，由此追查其供货企业是否存在低价高开或纯粹虚开的情况。按照方案，办案人员次日便到蓝鲸突击检查，顺利调取了该公司的账目，拷贝了其所有工作电脑的经营信息。面对突发状况，蓝鲸公司法定代表人杨某盛紧张得手忙脚乱。

几赴象山，办案人员意外发现大秘密

2016年4月6日，办案人员赴宁波市所辖的象山县调查DY。

在调查期间，办案人员意外地发现，XHL竟在DY内办公，且蓝鲸与XHL有关联关系：蓝鲸的法定代表人是杨某盛，XHL的法定代表人是其亲戚杨某明，实际控制人是杨某盛，杨某盛的五哥杨小某负责XHL的采购业务。

经查确定，DY由杨某盛承包经营，与XHL共用厂区，两个公司用同一条海参生产线，该生产线只能生产海参半成品。DY开给蓝鲸海参发票，含税额7000万元内收取4%开票费，超过7000万元收取2.5%开票费。DY和XHL实际都未向农产品收购发票上填列的渔民收购过海参。

接下来，办案人员10余次赴象山的石浦、爵溪等地，先后找到XHL原会计张某、现会计尹某、仓库保管员陈某和生产厂长王某，以及张某明等16位渔民。通过这些人，专案组掌握了XHL的资金支付、原材料出入库和产成品出入库的账面记载情况，证实DY和XHL开具的农产品收购发票上所列的16位渔民均未向这两家公司出售过海参，这两家公司供给蓝鲸出口的冻海参，是从台州椒江等地的冷库拉过来，换包装后再出库的。其中绝大部分是成品海参，由马来西亚人谢某某提供。另外得知，XHL的会计是按照杨某盛等提供的原材料采购单价和每斤16:1的出成率虚开农产品收购发票，有关渔民的身份信息由杨小某提供。货款到账后，会计根据投售渔民信息制作付款凭证，但款打给了杨小某等个人账户。

根据已掌握证据，鄞州公安分局经侦大队2016年6月3日立案。很快，专案组取得了涉案企业公账以及有关人员共35个银行账户交易信息，确认了“外商从境外汇外汇到蓝鲸公账，再转入DY、XHL等供货商账户，再转入杨某盛、杨小某等个人卡”的资金流向轨迹。

2012年10月~2013年1月，以支付5%开票费的形式，从JZ取得虚开增值税专用发票100份，货名冻海参，数量58670公斤，价税合计1707余万元，以这些发票申报并获得出口退税196余万元。2013年6月~2014年5月，以支付2.5%或4%开票费的形式，从DY取得虚开增值税专用发票59份，货名冻海参，数量196630公斤，价税合计5589余万元，据此申报并获得出口退税641余万元。2014年3月~2015年7月，从XHL取得虚开增值税专用发票147份，货名冻海参，数量502110公斤，价税合计1.27余亿元，据此申报并获得退税额1458余万元。

2016年9月8日杨某盛被逮捕。前不久，法院判决蓝鲸犯骗取出口退税罪，判处罚金2300万元;杨某盛犯骗取出口骗税罪，判处有期徒刑15年，并处罚金200万元;蓝鲸违法所得2296.09万元，继续予以追缴。

据悉，这是宁波迄今为止破获的最大案值的骗取出口退税案件，涉案金额近2亿元。法院判决后，宁波市国税局第一稽查局对该案作出了拟处理处罚意见，提交市局重大案件审理委员会审理。进口清关